公路工程營(yíng)業(yè)稅改征增值稅計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整方案
一、適用范圍
2016年5月1日起,執(zhí)行《公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目投資估算編制辦法》(JTG M20-2011)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《投資估算辦法》)、《公路工程估算指標(biāo)》(JTG/T M21-2011)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指標(biāo)》)、《公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目概算預(yù)算編制辦法》(JTG B06-2007)、《關(guān)于公布公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目概算預(yù)算編制辦法局部修訂的公告》(交通運(yùn)輸部公告2011年第83號(hào))(以下統(tǒng)稱(chēng)《概預(yù)算辦法》)、《公路工程概算定額》(JTG/T B06-01-2007)、《公路工程預(yù)算定額》(JTG/T B06-02-2007)(以下統(tǒng)稱(chēng)《定額》)以及《公路工程機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用定額》(JTG/T B06-03-2007)等公路工程計(jì)價(jià)依據(jù),對(duì)新建和改建的公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目投資估算、概算、預(yù)算的編制和管理,應(yīng)按本方案執(zhí)行。
二、關(guān)于《投資估算辦法》和《概預(yù)算辦法》
?。ㄒ唬┵M(fèi)用項(xiàng)目組成。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增)后,投資估算、概算和預(yù)算費(fèi)用組成作以下調(diào)整,其他與現(xiàn)行《投資估算辦法》和《概預(yù)算辦法》的內(nèi)容一致。
1.企業(yè)管理費(fèi)中的稅金系指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加已含在調(diào)整后的企業(yè)管理費(fèi)基本費(fèi)用費(fèi)率中,不另行計(jì)算。
2.建筑安裝工程費(fèi)用的稅金是指國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
?。ǘI(yíng)改增后建筑安裝工程費(fèi)的計(jì)算。
營(yíng)改增后,公路工程建筑安裝工程費(fèi)按“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則計(jì)算,具體要素價(jià)格適用增值稅稅率執(zhí)行財(cái)稅部門(mén)的相關(guān)規(guī)定。建筑安裝工程費(fèi)按以下公式計(jì)算:
建筑安裝工程費(fèi)=稅前工程造價(jià)×(1+建筑業(yè)增值稅稅率)。
式中:稅前工程造價(jià)=直接費(fèi)+間接費(fèi)+利潤(rùn)。
直接費(fèi)=直接工程費(fèi)(含人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi))+其他工程費(fèi)。
間接費(fèi)=規(guī)費(fèi)+企業(yè)管理費(fèi)。
建筑業(yè)增值稅稅率為11%。
以上各項(xiàng)費(fèi)用均以不含增值稅(可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)的價(jià)格(費(fèi)率)進(jìn)行計(jì)算。
(三)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式。
1.人工費(fèi),不作調(diào)整。
2.材料費(fèi)。
材料預(yù)算價(jià)格由材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、場(chǎng)外運(yùn)輸損耗、采購(gòu)及倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)組成,其中材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)按不含增值稅(可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)的價(jià)格確定。
材料采購(gòu)及保管費(fèi),以材料的原價(jià)加運(yùn)雜費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)輸損耗的合計(jì)數(shù)為基數(shù),乘以采購(gòu)及保管費(fèi)費(fèi)率計(jì)算。材料的采購(gòu)及保管費(fèi)費(fèi)率為2.67%。
外購(gòu)的構(gòu)件、成品及半成品的預(yù)算價(jià)格,其計(jì)算方法與材料相同,但構(gòu)件(如外購(gòu)的鋼桁梁、鋼筋混凝土構(gòu)件及加工鋼材等半成品)的采購(gòu)及保管費(fèi)率為1.07%。
3.施工機(jī)械使用費(fèi)。
按《公路工程機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用定額》(JTG/T B06-03-2007)中數(shù)值乘以表1對(duì)應(yīng)的調(diào)整系數(shù)計(jì)算,結(jié)果取2位小數(shù)。
表1 營(yíng)改增施工機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用定額調(diào)整系數(shù)
序號(hào)
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費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目
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系數(shù)
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備注
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1
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不變費(fèi)用
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(1)
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折舊費(fèi)
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0.855
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(2)
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大修理費(fèi)
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0.884
|
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(3)
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經(jīng)常修理費(fèi)
|
0.898
|
|
(4)
|
安裝拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)
|
—
|
不作調(diào)整
|
2
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可變費(fèi)用
|
|
|
(1)
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人工
|
—
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不作調(diào)整
|
(2)
|
動(dòng)力燃料費(fèi)
|
—
|
以不含進(jìn)項(xiàng)稅額的動(dòng)力燃料預(yù)算價(jià)格進(jìn)行計(jì)算
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(3)
|
車(chē)船使用稅
|
—
|
不作調(diào)整
|
4.其他工程費(fèi)。
其他工程費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)率按《投資估算辦法》和《概預(yù)算辦法》中數(shù)值乘以表2對(duì)應(yīng)的調(diào)整系數(shù)計(jì)算,結(jié)果取2位小數(shù)。
表2 營(yíng)改增其他工程費(fèi)費(fèi)率調(diào)整系數(shù)
工程類(lèi)別
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其他工程費(fèi)
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冬季施工增加費(fèi)
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雨季施工增加費(fèi)
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夜間施工增加費(fèi)
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特殊地區(qū)施工增加費(fèi)
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行車(chē)干擾工程施工增加費(fèi)
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施工標(biāo)準(zhǔn)化與
安全措施費(fèi)
|
臨時(shí)設(shè)施費(fèi)
|
施工輔助費(fèi)
|
工地轉(zhuǎn)移費(fèi)
|
|
|
|
高原地區(qū)施工增加費(fèi)
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風(fēng)沙地區(qū)施工
增加費(fèi)
|
沿海地區(qū)施工 增加費(fèi)
|
|
|
|
|
|
人工土方
|
1.074
|
1.082
|
-
|
1.068
|
1.081
|
-
|
1.077
|
1.058
|
1.045
|
1.051
|
1.020
|
機(jī)械土方
|
1.197
|
1.207
|
-
|
1.192
|
1.207
|
-
|
1.202
|
1.180
|
1.165
|
1.172
|
1.137
|
汽車(chē)運(yùn)輸
|
1.214
|
1.224
|
-
|
1.208
|
1.223
|
-
|
1.218
|
1.197
|
1.181
|
1.188
|
1.153
|
人工石方
|
1.074
|
1.082
|
-
|
1.068
|
-
|
-
|
1.077
|
1.058
|
1.045
|
1.051
|
1.020
|
機(jī)械石方
|
1.191
|
1.201
|
-
|
1.177
|
-
|
-
|
1.187
|
1.175
|
1.159
|
1.166
|
1.132
|
高級(jí)路面
|
1.220
|
1.230
|
-
|
1.177
|
1.191
|
-
|
1.187
|
1.202
|
1.188
|
1.195
|
1.159
|
其他路面
|
1.148
|
1.158
|
-
|
1.158
|
1.173
|
-
|
1.168
|
1.132
|
1.118
|
1.124
|
1.091
|
構(gòu)造物Ⅰ
|
1.144
|
1.153
|
-
|
1.080
|
1.093
|
-
|
1.089
|
1.128
|
1.113
|
1.119
|
1.086
|
構(gòu)造物Ⅱ
|
1.177
|
1.187
|
1.194
|
1.133
|
-
|
1.179
|
1.143
|
1.161
|
1.146
|
1.152
|
1.119
|
構(gòu)造物Ⅲ
|
1.189
|
1.199
|
1.205
|
1.181
|
-
|
1.190
|
1.191
|
1.172
|
1.157
|
1.164
|
1.130
|
技術(shù)復(fù)雜大橋
|
1.195
|
1.205
|
1.211
|
1.155
|
-
|
1.196
|
-
|
1.178
|
1.163
|
1.169
|
1.135
|
隧道
|
1.172
|
-
|
-
|
1.126
|
-
|
-
|
-
|
1.155
|
1.141
|
1.146
|
1.113
|
鋼材及鋼結(jié)構(gòu)
|
1.235
|
-
|
1.252
|
1.097
|
1.110
|
1.236
|
-
|
1.218
|
1.202
|
1.209
|
1.174
|
5.企業(yè)管理費(fèi)。
企業(yè)管理費(fèi)的費(fèi)率按《投資估算辦法》和《概預(yù)算辦法》中數(shù)值乘以表3對(duì)應(yīng)的調(diào)整系數(shù)計(jì)算,結(jié)果取2位小數(shù)。
表3 營(yíng)改增企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率調(diào)整系數(shù)
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